(rif. normativi: Legge di Bilancio 2019 – art. 1 comma 9 L. 145 del 30.12.2018 che modifica l’art. 1 commi da 54 a 87 della L. 190 del 23.12.2014)
La Legge di Bilancio 2019 ha delineato il nuovo regime forfettario, il modello di imposizione agevolata sui redditi di imprenditori e professionisti che nell’anno precedente non hanno superato la soglia di € 65.000,00 di ricavi e/o compensi, con il quale fa il suo debutto la Flat Tax, l’imposta sostitutiva proporzionale del 15% (ridotta al 5% per 5 anni consecutivi per chi inizia una nuova attività imprenditoriale), in sostituzione di Irpef, addizionali comunali e regionali e Irap.
Vediamo nel dettaglio di cosa si tratta.
SOGGETTI INTERESSATI E LIMITI DI RICAVI/COMPENSI
Tutti i lavoratori autonomi persone fisiche esercenti, in forma individuale, attività:
- d’impresa;
- di arti e di professioni.
Che hanno conseguito nell’anno precedente (o, per le start-up, che prevedono di fatturare nel corso del 2019) fino ad un massimo di € 65.000,00 di ricavi/compensi.
TASSAZIONE AGEVOLATA
Il principale beneficio per le ditte individuali in possesso dei previsti requisiti per accedere al regime forfettario è sicuramente l’imposta sostitutiva in sostituzione a Irpef, addizionali comunali e regionali e Irap, che è così quantificata:
- 5% per le nuove iniziative produttive (così dette start-up);
- 15% per le residuali (ditte individuali già attive alla data del 31.12.2018 e comunque per tutti coloro che non possono essere definiti start-up).
La suddetta imposta sostitutiva, in sede di dichiarazione dei redditi, andrà applicata alla base imponibile ottenuta applicando ai ricavi/compensi conseguiti nell’esercizio i seguenti coefficienti di redditività, diversificati in base al gruppo di settore di appartenenza:
Esempio:
intermediario del commercio con ricavi 2019 pari ad € 40.000,00:
base imponibile (€ 40.000,00 x coefficiente redditività 62%) = € 24.800,00
tassazione (€ 24.800,00 x imposta sostitutiva 15%) = € 3.720,00 (se start-up € 1.240,00 pari al 5%)
SOGGETTI ESCLUSI
Non possono avvalersi del regime forfettario:
- le persone fisiche che si avvalgono:
• di regimi speciali ai fini dell’IVA;
• di regimi forfettari di determinazione del reddito; - i soggetti non residenti;
- i soggetti che in via esclusiva o prevalente effettuano cessioni di:
• fabbricati o porzioni di fabbricati;
• terreni edificabili;
• mezzi di trasporto nuovi. - Le persone fisiche la cui attività risulta esercitata prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali:
• sono in corso rapporti di lavoro;
• erano intercorsi rapporti di lavoro nei due precedenti periodi di imposta;
• nei riguardi di soggetti direttamente o indirettamente riconducibili ai suddetti datori di lavoro. - Gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni che partecipano, contemporaneamente, all’esercizio dell’attività:
• a società di persone (S.n.c. e S.a.s.);
• ad associazioni;
• a imprese familiari;
• che controllano direttamente o indirettamente società a responsabilità limitata (S.r.l.) o associazioni in partecipazione, le quali esercitano attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte dagli stessi esercenti attività d’impresa, arte o professione.
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Festini Fabrizio f.festini@eusebiassociati.it